Данъчната система на всяка държава се състои от различни видове данъци и такси. Разделянето на данъците на преки и косвени позволява увеличаване на тяхното събиране и следователно допринася за пълнене на държавния бюджет и изпълнение на задълженията му към обществото.
В зависимост от начина на събиране на данъци те се разделят на преки и косвени. Това разделение се счита от някои за условно, тъй като в крайна сметка както преките, така и косвените данъци се плащат от крайните потребители на продукти.
Характеристика на данъците
Преките данъци се начисляват или върху доходите на данъкоплатеца, или върху имуществото, което му принадлежи. Те включват данъци върху доходите на физически лица, върху печалбите на предприятията, върху имуществото на граждани и организации. Платци на преки данъци са конкретни граждани или организации, данъчната основа за преки данъци е относително лесна за определяне, така че не е трудно да ги администрирате и събирате.
Косвени данъци се наричат данъци, чийто размер се включва директно в производствените разходи. Те понякога се наричат и данъци върху потреблението. Косвените данъци включват данък върху добавената стойност, мита, акцизи, държавни мита и такси, които се събират от данъкоплатеца за изпълнението на редица правно значими действия.
Характеристики на косвените данъци
Непряките данъци обикновено се разделят на:
- индивидуални - плащат се от определени групи стоки;
- универсални - те се налагат на почти всички стоки.
Индивидуалните косвени данъци включват акцизи, които се събират, например, върху алкохол, тютюн, бензин и други горива и се плащат от потребителите на тези продукти. Друг косвен данък е митото, което в крайна сметка се плаща от всички потребители на вносни стоки.
Предвидени са освобождавания от данъци за определени видове стоки и услуги. Например за детските стоки и храни ставката на ДДС е 10%, а за другите стоки - 18%. Някои стоки, като медицински продукти, не подлежат на облагане с ДДС.
Атрактивността на косвените данъци за държавата се дължи на факта, че тяхното събиране не зависи пряко от финансовите резултати на предприятието. Дори ако фирмата е нерентабилна, тези данъци трябва да бъдат изчислени и платени. Фискалният ефект от косвените данъци продължава на фона на спада на производството и намаляването на продажбите на стоки.
В същото време администрирането на косвените данъци е ненужно сложно. Както фирмените счетоводители, така и данъчните власти са съгласни, че методологията за изчисляване на ДДС е изпълнена с нееднозначно тълкувани разпоредби и процедурата за възстановяване на този данък е объркваща. Поради това повечето данъчни ревизии разкриват много нарушения, свързани с изчисляването на ДДС, и са придружени от допълнителна оценка на данъчните суми, както и налагане на санкции и глоби на данъкоплатците.
