Данъкът върху дохода се изчислява въз основа на печалбата, получена от резултата от финансово-икономическите дейности на организацията и се отразява като разход за данък върху дохода. Отразяването на печалбата в отчета за финансовите дейности за отчетния период се нарича счетоводна печалба. Ако премахнем влиянието на данъчната печалба и разликите върху финансовия резултат на организацията през отчетния период, тогава счетоводната печалба ще бъде печалба преди данъци.
Необходимо е
Данни за печалбата
Инструкции
Етап 1
Има две възможности за несъответствия при определяне на данъчната и счетоводната печалба. Първият вариант са постоянните разлики, които не се променят в продължение на дълъг период. Постоянните разлики взаимодействат с данъка върху дохода, който се плаща в бюджета, и зависят от вида на формирането на облагаемата печалба. В повечето случаи трайни разлики могат да възникнат поради ефекта върху размера на счетоводната печалба на приходите или разходите, които не се вземат предвид при изчисляването на данъчната печалба.
Стъпка 2
Вторият вариант са временни разлики, които възникват по време на отразяването на приходите и разходите в данъка и счетоводството поради разлика във времето. Поради временните разлики между счетоводната и данъчната печалба става необходимо да се гарантира, че реалната печалба и данъкът върху дохода са последователни. Тоест, когато отразяват начисляването, разходите за данък върху дохода трябва да бъдат разпределени по периоди. Данъкът, който е бил начислен за плащане в бюджета през текущия отчетен период, може да бъде отнесен към разходи през друг период за данък върху доходите.
Стъпка 3
Текущият данък върху доходите се отразява върху кредита на подсметка "Изчисления за данъци" No 641, плащането на данък към бюджета в счетоводството се отразява в дебита на сметка No 641 и кредита на сметка "Разплащателни сметки" No 311. Данъчните разходи се записват по сметка „Данъци върху доходите“No 98. Включването на данъчните разходи в отчета за финансовия резултат на организацията се отразява в кредита на сметка No 98 и дебита на сметката "Финансови резултати" № 79. Тоест резултатът от данъчното начисляване е отражение на разходите за данък върху дохода в размер, равен на текущия данък, коригиран за отложената сума. От което следва, че разходите за данък върху дохода са равни на текущия данък минус или добавянето на отсрочен данък.
Стъпка 4
Начисляването на сумата на текущия данък върху доходите се отразява върху дебита на сметка № 98 и кредита по подсметка № 641. Отсрочените данъчни активи първоначално се кредитират в дебита на сметка № 17 и кредита на сметка № 641. Първото начисляване на отсрочен данък се записва по дебита на сметка № 98 и кредита по сметка Отсрочени данъчни задължения» № 54. Отсрочените данъци в баланса в началото на периода променят ефекта на временни разлики. След това отсрочените данъци от най-ранните периоди се дебитират първо при изчисляване на текущия данък и данъка върху дохода.
