Често счетоводителите се сблъскват с проблема с отразяването на лихвите върху данъка върху доходите в данъците и счетоводството. Този тип разходи са специфични и не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъци. В същото време това доста сериозно засяга такъв параметър като печалбата преди данъци.
Инструкции
Етап 1
Вижте клауза 2 на член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която гласи, че санкциите върху данъците върху доходите не могат да се приемат като разходи, които намаляват данъчната основа и се вписват в данъчното счетоводство. В счетоводството начисляването на неустойки се отразява върху кредита на сметка 68 "Изчисления на данъци и такси", докато дебитът зависи от размера на глобата и приетите правила за попълване на отчети в предприятието.
Стъпка 2
Отразявайте лихвата върху данъка върху дохода върху дебита на сметка 99 "Печалби и загуби". Тази операция е установена от Инструкциите за прилагане на сметкоплана, която възлага данъчни санкции на тази сметка. Редица експерти обаче смятат, че този вид разходи трябва да бъдат приписани на санкции за нарушаване на условията на споразумението и да бъдат начислени по дебита на сметка 91.2 „Други разходи“в съответствие с параграф 11 от ПБУ 10/99 „Разходи на предприятието”. В същото време се формира постоянно данъчно задължение в съответствие с правилата на ПБУ 18/02 „Счетоводство при изчисленията на данъка върху дохода“.
Стъпка 3
Анализирайте печалбата преди данъци в отчета за доходите под формата на номер 2. Този параметър ще ви позволи да определите къде е по-изгодно да включите лихвата върху данъка върху дохода. Ако сте използвали сметка 99 "Печалба и загуба", тогава тази сума няма да повлияе на размера на печалбата преди данъци. Ако санкциите са свързани с дебита на сметка 91.2, тогава те ще намалят печалбата преди данъци. В същото време, независимо от използваната сметка, размерът на нетната печалба ще остане непроменен.
Стъпка 4
Разкрийте информация за размера на лихвата с обяснителна бележка към отчета за доходите. Факт е, че ако размерът на глобата е значителен, това значително ще повлияе на печалбата преди данъци и съответно на финансовия анализ на предприятието. Това изискване е установено с клауза 11 от PBU 4/99 „Финансови отчети“.
