В процеса на счетоводството всички издадени и получени заеми и заеми се отразяват в 58-та, 66-ма и 67-ма сметки. 66-та отразява движението на средства по краткосрочни заеми и заеми, 67-ма - по дългосрочни договори, а 58-ма - по издадени средства. Транзакциите със средства, получени в дълг, се отчитат в счетоводния отдел съгласно метода за отразяване на лихвите по тях.
Разлики между заем и заем
Понятията за кредит и заем са по същество различни по своя характер. Кредит:
- могат да бъдат издадени изключително от банка или кредитна институция, притежаваща лиценз за извършване на съответни дейности от Централната банка на Руската федерация;
- заем може да бъде издаден само при лихва;
- заем може да бъде издаден само в брой;
- срокът за изплащане на заема е строго определен в договора за заем;
- договорът за заем се съставя само писмено.
Заемът, различен от заема, може да има следните характеристики:
- може да бъде издадено от всяко физическо или юридическо лице, индивидуален предприемач без специален лиценз;
- заемът може да бъде безплатен и безлихвен и дори да предвижда връщане от длъжника на по-малка сума от взетата;
- може да се издава в непарична форма по ресурси, стоки, интелектуални продукти;
- заемът може да бъде безсрочен;
- може да се формализира устно.
Отчитане на получени заеми и заеми
Следвайки "Правилата за счетоводство" 15/2008, разходите за обезпечаване на заеми и заеми трябва да включват както лихвите за тяхното използване, така и свързаните с тях разходи: правни и информационни съвети, проверка на договорите и др.
Лихвите, платени за използването на привлечени средства, могат да се отчитат по два начина:
- равномерно през целия срок на кредита;
- във всеки друг ред, предвиден в договора и не нарушава принципа на единност на счетоводството им.
Свързаните разходи се отчитат равномерно през целия период на вземане.
Привлечените активи са отразени в 66-та и 67-ма счетоводни сметки. 66-та се използва за договори със срок на валидност 12 месеца или по-малко, 67-та - за договори със срок на валидност над 1 година.
Всички заеми и заеми трябва да се отчитат поотделно, всеки като самостоятелно правоотношение. Разходите за обезпечаване на заеми и кредити също трябва да се отчитат отделно от главните суми на дълга, в определен фактурен период и с включването им в категорията на други разходи.
В баланса сумата на дългосрочните заеми трябва да бъде показана в ред 1410 „Заеми средства“, а краткосрочните - в ред 1510, който има същото име.
Търговските заеми и менителниците трябва да бъдат отразени в редовете:
- дългосрочен дълг по ред 1450 "Други задължения";
- краткосрочни дългови задължения по ред 1520 "Задължения".
Отделно е предвидено, че ако кредит или привлечени средства са изразходвани за инвестиционни активи, тогава лихвите по такива дългове следва да се извършват по сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“. Юридическите лица, използващи опростена счетоводна методология, имат право да използват сметка 91.2 в този случай.
В случаите, когато заемни средства се инвестират в закупуване на материални и производствени ресурси или е получен заем под формата на такива ресурси, лихвите по тези заеми и кредити могат да бъдат отнесени към разходите за закупуване на материални и производствени ресурси.
Отчитане на издадени заеми и кредити
Счетоводителят трябва да вземе предвид отпуснатите средства в съответствие с разпоредбите на „Счетоводните правила“19/02 „Счетоводно отчитане на финансовите инвестиции“. Всички издадени заеми ще бъдат отразени в 58-ма сметка „Финансови инвестиции“.
Трябва да се има предвид, че всички видове безлихвени заеми за организацията-кредитор не могат да се считат за финансови инвестиции, тъй като те не носят никакъв доход на предприятието.
В баланса издадените заеми трябва да се показват в ред 1230 „Вземания“. По желание този дълг може да бъде разделен:
- за краткосрочен период до 12 месеца включително;
- за дългосрочен период от повече от 1 година.
Отчитане на заеми и заеми в данъци
Паричните средства и стоковите средства, получени в дълг по договори за кредит и заем, не се считат за доход в данъчното счетоводство. Съответно върху тях не се изчислява данък върху доходите. Издадените заеми и кредити не се считат за разходи при изчисляване на данъчната основа. По същия начин парите и материалните ресурси, получени и платени с цел погасяване на кредитни и заети задължения, не са приходи и разходи.
Средствата за начислени и изплатени лихви се считат за неоперативни разходи. В счетоводството те се отразяват или на последната дата на всеки месец, или на датата, на която заемът или кредитът са изцяло изплатени.
Активите и паричните средства, получени от организацията като лихви по издадени заеми, се считат за неоперативен доход.
