Данъкът върху дохода е пряк данък, начислен от организации от всички форми на собственост в съответствие с правилата на Данъчния кодекс на Руската федерация (член 25) и законодателните актове. Настоящата ставка за 2011 г. е 20% от данъчната основа. Процедурата за отразяване на данъка в счетоводството е описана в ПБУ 18/02 „Счетоводно отчитане на изчисленията на данъка върху дохода“. Данъкът върху дохода се начислява съгласно правилата на данъчното счетоводство и само резултатите от такива изчисления се отразяват в счетоводството.
Инструкции
Етап 1
Изчислете счетоводната печалба на предприятието. Изчислете облагаемата печалба на компанията - направете необходимите изменения в счетоводните изчисления в отчета за доходите. Изчислете условни приходи / разходи, временни разлики, отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения - всички тези данни са необходими за отчитане и данъчно облагане на доходите.
Стъпка 2
По дебита на сметка 99 на подсметката „Условни приходи / разходи“и по кредита на сметка 68 на подсметка „Данък върху доходите“, отразявайте данните за условните приходи / разходи. За целта умножете печалбата, получена от счетоводството, по ставката на данъка върху дохода. Например счетоводната печалба е 120 000 рубли, ставката на данъка върху дохода е 20%. След това счетоводното записване: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 рубли.
Стъпка 3
Отразявайте данните за постоянното данъчно задължение. В тази публикация ще отразите разликите, които произтичат от съществуващите разлики в изчисляването на печалбата в счетоводството и данъчното счетоводство. Например в счетоводството сте надвишили стандарта за разходи с 10 000 рубли. Тогава постоянното данъчно задължение = 10 000 * 0, 2 = 2 000 рубли.
Стъпка 4
За дебит 09 „Отсрочен данъчен актив“и кредит 68 от подсметката „Данък върху дохода“отразяват онези разходи, които са отчетени в счетоводството, но в данъка ще бъдат отразени в бъдещи периоди за намаляване на данъчната основа. Пример: натрупали сте амортизация през отчетния период в счетоводството повече от нормите на данъчното счетоводство, със 7000 рубли. Но тези разходи ще бъдат взети под внимание от Вас през следващите данъчни периоди за намаляване на облагаемата печалба. Следователно изчислете отсрочения данъчен актив: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Стъпка 5
За дебит 68 на подсметката „Данък върху доходите“и за кредит 77 „Отсрочени данъчни задължения“отразяват тези данъчни задължения, които ще вземете предвид в данъчното счетоводство в бъдещи периоди за намаляване на данъчната основа и за увеличаване на данъка. Например, при изчисляване на счетоводната и данъчната печалба имате временна разлика: доходът се взема предвид, но не и в данъчното счетоводство, той ще се вземе предвид в бъдещия период. Следователно сумата на такава временна разлика, например 15 000 рубли, се умножава по данъчната ставка и получаваме отложено данъчно задължение: 15 000 * 0, 2 = 3000 рубли.
Стъпка 6
Генерирайте отчети в резултат на горепосочените публикации. За заем 68 "Изчисляване на данъци и такси" ще получите резултата: 24 000 +2000 +1400 - 3000 = 24 400 рубли. - Това е данък, който се начислява да бъде внесен в бюджета. Ако сте имали авансови плащания за данък върху доходите, те трябва да бъдат отразени в дебита на сметка 68 и да намалят дължимата сума за данък върху доходите. Същото ще се случи, ако имате бюджетно вземане към вас. Дебитът на сметка 99 отразява сумата, която трябва да бъде въведена в ред 150 от "Отчет за печалбите и загубите": 24 000 + 2000 = 26 000 рубли. Това е сумата на данъка, която намалява нетната печалба на компанията / организацията, отразена в „Отчет за печалбата и загубата“. В раздел 1 на баланса в реда "Нетекущи активи" се отразява сумата на отсрочения данъчен актив - общата сума по дебита на сметка 09. В примера това е 1400 рубли. И накрая, отразете в раздел 5 на пасива на салдото общата сума по сметката за заем 77 - 3000r. В тази връзка отражението на данъка върху доходите в счетоводството може да се счита за пълно.
