В съответствие с данъчното законодателство данъчната основа за ДДС се определя в зависимост от спецификата на продажбата на стоки, произведени от данъкоплатеца или закупени отвън (изпълнение на работа, предоставяне на услуги). Има три общи правила за определянето му: при продажба на стоки, при прехвърляне на стоки за собствени нужди и при внос на стоки на митническата територия на Русия.
Инструкции
Етап 1
Данъчната основа за продажба на стоки (работа, услуги) се определя от данъкоплатеца в зависимост от спецификата на продажбата на стоки (работа, услуги), произведени от него или закупени другаде. В общия случай тя е равна на разходите за стоки (работи, услуги), изпратени (предоставени) на клиентите. Получените аванси срещу бъдещи доставки се добавят към базата. Следователно, за да се определи данъчната основа за продажба на стоки, вземете стойността на продадените стоки (извършена работа или предоставени услуги) в сила на по-ранната от двете дати: датата на изпращане или датата на плащане. Добавете аванси към него. Получената сума ще представлява данъчната основа.
Стъпка 2
При прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди данъчната основа се определя от данъкоплатеца като себестойността на тези стоки (работи, услуги), изчислена на базата на продажните цени на еднакви (при тяхно отсъствие хомогенни) стоки (или подобни работи, услуги), които са били валидни в предходния данъчен период. Ако нямаше такива, данъчната основа щеше да се определя въз основа на пазарните цени (в някои случаи включително акцизите) и без данък. По този начин, за да се определи данъчната основа в този случай, разберете приблизителните пазарни цени за подобни стоки, които са били в сила през предходния период.
Стъпка 3
При внос на стоки на митническата територия на Русия данъчната основа се определя от данъкоплатеца в съответствие с данъчното и митническото законодателство. За да го определите, добавете:
1. Митническата стойност на стоките.
2. Размерът на митото.
3. Ако има акцизи - дължими акцизи.
Сборът от тези три стойности ще представлява данъчната основа. Не забравяйте, че данъчната основа се определя поотделно за всяка група стоки със същото име, вид и марка, внесени в Русия. Ако сред посочените групи има акцизни и не акцизни стоки, тогава данъчната основа за тях се изчислява отделно. Ако стоките преди това са били изнесени от територията на Русия за преработка и след това върнати в Русия, тогава ДДС се плаща за обработката на тези стоки, като по този начин данъчната основа е разходите за тяхната обработка.
