Понятието „данъчна основа“се въвежда, за да се получат количествени характеристики на предмета на данъчно облагане. Тази количествена характеристика е необходима за изчисляване на размера на данъка, но не е обект на данъчно облагане, който е длъжен да плаща данък. Идентифицирането на понятията "данъчна основа" и "обект на данъчно облагане" е една от често срещаните грешки, които се превръщат в причини за нарушаване на данъчното законодателство.
Процедурата за определяне на данъчната основа
За всеки данък, федерален, регионален или местен, за изчисляването на който се използва данъчната основа, тя се установява в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация. Той също така посочи процедурата за определянето му във всеки конкретен случай. Ставките, прилагани във всеки конкретен случай за федерални данъци, са определени в Данъчния кодекс на Руската федерация, а за регионалните и местните данъци основанията за прилагането на тези ставки са законите на съставните образувания на Руската федерация, нормативните правни актове на представителните органи на общините.
За определяне на данъчната основа предприятията са длъжни да поддържат счетоводни регистри и да използват счетоводни регистри и други документи, потвърждаващи данни за сделки, свързани с облагаеми обекти. За индивидуалните предприемачи се предвижда задължително отчитане на такива сделки. За физическите лица, които плащат данък върху дохода, данъчната основа, върху която се изчислява този данък в размер на 13%, е общият годишен доход.
Как е изчисляването на данъчната основа
Изготвянето на такова изчисление е задължение на данъкоплатеца, той трябва да го предостави за всеки отчетен данъчен период на принципа на начисляване от началото на отчетната година. Данъчната основа за различните данъци се изчислява по различни начини, за всеки данък, който се изчислява, като се вземе предвид данъчната основа, тя е различна. Така че за изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода, изчислението предоставя следните данни:
- сумата на приходите от продажби, получени през отчетния период, това включва например приходи от продажба на стоки и услуги, произведени или предоставени от предприятието, както и от продажба на ценни книжа, имущество, дълготрайни активи и др.;
- сумата на разходите, с която ще бъде намален размерът на дохода, те включват разходи директно за производство и тези, свързани с продажбата на източници на доход;
- печалба или загуба от продажби - сумата на приходите и разходите;
- сумата на неоперативния доход (върху финансови транзакции по форуърдни сделки);
- сумата на неоперативните разходи (за финансови транзакции при спешни транзакции);
- печалба или загуба от неоперативни сделки с приходи и разходи;
- общата сума, която е данъчната основа.
Размерът на получената облагаема печалба се изчислява като разлика между размера на получената данъчна основа и сумата на загубата, която трябва да бъде пренесена.
