За да се облекчи данъчната тежест за малките организации и индивидуалните предприемачи, в Руската федерация беше въведен специален данъчен режим - единният данък върху приписваните доходи (UTII). Той е задължителен за дейности, при които е трудно да се контролира реалния доход.
За някои видове дейност държавата определя норми на възвръщаемост, т.е. приписан доход, който не зависи от действителните показатели за приходи и печалба и се изчислява въз основа на физическите показатели и основната рентабилност, определени в Данъчния кодекс на руския Федерация. Този режим на данъчни плащания трябва да се прилага от организации и индивидуални предприемачи, извършващи следните дейности:
- битови и ветеринарни услуги;
- ремонт, поддръжка и съхранение на превозни средства;
- услуги за автомобилен транспорт;
- търговия на дребно;
- кетъринг услуги;
- поставяне на външна реклама и реклама на превозни средства;
- отдаване под наем на търговски места и парцели за търговия.
Ако предприятието се занимава с няколко вида дейности, то е длъжно да води отделни регистри и да плаща един данък върху приписваните доходи за всеки от тях.
Данъчната основа за UTII се изчислява по формулата: Приписан доход = (Базова рентабилност) x (Физически показател) x K1 x K2.
Тук K1 е коефициентът на дефлатор - произведение на същата стойност от предходния период и инфлацията, определена ежегодно от правителството на Руската федерация.
K2 е коригиращият коефициент на основната рентабилност, като се вземат предвид спецификите при извършване на дейности на територията на определено съставно образувание на Руската федерация, установено от регионалните власти.
Основните рентабилност и физическите показатели са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация в точка 3 на член 346.29. Например, физическият показател за предоставяне на услуги за ремонт и поддръжка на автомобили е броят на служителите, а основната рентабилност е 12 000 рубли. За търговията на дребно физическият показател е местоположението на дребно, а основната възвръщаемост е 9 000 RUB.
Единният данък върху приписания доход се начислява на тримесечна база по формулата:
UTII = VD x 15% x 3, където VD е данъчната основа за месеца;
15% - данъчна ставка;
3 - броят на месеците през тримесечието.
В рамките на видовете дейности, облагани с UTII, организациите са освободени от плащане на данък върху доходите, индивидуалните предприемачи - от данъка върху доходите на физическите лица и двете категории - от данъка върху имуществото и ДДС. В същото време те са длъжни да плащат данък върху доходите на служителите и данък върху транспорта, да правят вноски в пенсионния фонд, социалните и здравноосигурителните каси. Освен това, ако имотът има парцел, се заплаща данък върху земята, а ако предприятието използва вода, се плаща данъкът за вода.
От организациите и предприемачите, прилагащи единен данък върху приписваните доходи, се изисква да спазват процедурата за извършване на касови операции, да поддържат пълни кадрови, статистически и счетоводни регистри, както в общата данъчна система. Необходимо е също така да се представят отчети за всеки от платените данъци, тримесечен баланс и отчет за приходите и разходите.
