В хода на икономическата дейност на организацията, а именно по време на счетоводството, може да възникне следната ситуация: при признаване на приходи или разходи счетоводните суми се различават от данъчната. Това може да възникне от прилагането на различни методи за амортизация. Възниква така нареченият отсрочен данъчен актив (SHA), който се генерира от приспадащи се временни разлики. Счетоводителят трябва да отпише тази ТЯ при изхвърляне на обекта.
Инструкции
Етап 1
За да получите информация за движението и наличието на отсрочен данъчен актив, отворете картата 09, тук се намира цялата информация. За да създадете приспадаща се временна разлика, умножете я по ставката на данъка върху дохода. Разликата може да се получи в случай на начисляване на амортизация, когато сумата на данъка е изплатена в излишък, когато разходите за продажба се признават в себестойността на продадените стоки и в други случаи.
Стъпка 2
Например една организация закупи компютър за 35400 рубли, включително ДДС 5400. След известно време беше решено да се продаде офис оборудване за 236000 рубли, включително 3600 рубли с ДДС. Сумата на амортизацията в счетоводството е била 8 000 рубли, а в данъка - 7020 рубли. Временната разлика, подлежаща на приспадане, е 980 рубли, а отсроченият данъчен актив е 980 рубли * 24% / 100 = 235 рубли.
Стъпка 3
В счетоводството отразявайте това, както следва: D62 K91 подсметка "Други приходи" - 23 600 рубли - отразява приходите от продажбата на компютър; D91 подсметка "Други разходи" K68 - 3600 рубли - сумата на ДДС е начислена; D01 подсметка K01 подсметка "Изхвърляне на дълготрайни активи" - 30 000 рубли - сумата от първоначалната цена на компютъра е начислена по сметка "Разпореждане"; D02 K01 - - 8000 рубли - амортизационната сума е отписана според счетоводни данни; D91 подсметка " Други разходи “K01 - остатъчната стойност на дълготрайните активи се отписва; D99 K09 - 235 рубли - отсрочената сума е изплатено данъчно задължение; D68 K99 - 235 рубли - отразява се сумата на постоянното данъчно задължение.
Стъпка 4
Нямате право да използвате получената постоянна разлика за данъчни цели. ТЯ се признават през отчетния период, в който са извършени от организацията. В баланса такива временни разлики трябва да бъдат отразени в ред 145 в раздела "Нетекущи активи".
