Данък върху добавената стойност (ДДС) се плаща от организации и индивидуални предприемачи при продажба на стоки, строителство или услуги на територията на Руската федерация, при прехвърляне на права на собственост, при извършване на строително-монтажни работи за собствено потребление, при внос на стоки в митницата територия на Руската федерация, както и при прехвърляне на стоки за собствени нужди, ако разходите за тях не се приспадат при изчисляване на данъка върху дохода. Отчитането на ДДС се извършва в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Инструкции
Етап 1
Определете и задайте в счетоводната политика датата на прилагане за изчисляване на ДДС. Организациите имат правото самостоятелно да изберат една от двете възможности за определянето му: - като пратката и представянето на документите за сетълмент на купувача; - като се получават пари в заплащане на изпратените стоки (работа, услуги).
Стъпка 2
Ако първата опция е зададена в счетоводната политика за изчисляване на ДДС, при определяне на датата на продажба изберете най-ранната дата от две: деня на изпращане на стоки (работи, услуги) или деня на плащане за стоки (работи, услуги). Ако се установи възможността за задължение за плащане на ДДС при получаване на средствата, датата на плащане на стоките (строителството, услугите) ще се счита за дата на продажба.
Стъпка 3
Определете ставката на данъка върху добавената стойност в съответствие с член 164 от Данъчния кодекс на 10% за хранителни продукти (с изключение на акцизни стоки) и стоки за деца съгласно списъка, посочен в този член, или на 20% за други стоки, работи и услуги.
Стъпка 4
Съхранявайте ДДС по активна сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности“. Отворете му подсметки по вид стойност. Дебитирайте тази фактура за ДДС върху закупени материални активи, а на кредит - ДДС за материални активи, отписани на производствените разходи. Дебитното салдо по сметката отразява данъчното салдо върху закупените материали.
Стъпка 5
Направете счетоводно записване въз основа на фактури при получаване на материални активи на организацията от доставчика: Дебитна сметка 19, Кредитна сметка 60 "Разплащания с доставчици" - отразява се сумата на ДДС върху закупените материални активи.
Стъпка 6
Отпишете разходите по сумата на ДДС върху закупените материални запаси, използвани за производството на стоки (работи, услуги) въз основа на счетоводния отчет, като направите запис: Дебит на сметка 20 "Основно производство", Кредит на сметка 19.
Стъпка 7
Извършете изчисления с бюджета за ДДС по активно-пасивната сметка 68 "Изчисления на данъци и такси" по съответната подсметка. Данъчните начисления се кредитират по тази сметка и в дебит отразяват сумата на компенсирания ДДС, платен на доставчиците върху закупени материални активи. Тъй като сметката е активно-пасивна, тя ще има дебитно и кредитно салдо. Дебитното салдо отразява салдото на бюджетния дълг към предприятието за ДДС, кредитното салдо - салдото на данъчния дълг към бюджета.
Стъпка 8
Изчислете размера на ДДС, платим в бюджета, в съответствие с параграф 1 от член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За целта намалете общия размер на данъка, изчислен в съответствие с установената процедура, с размера на данъчните облекчения.
Стъпка 9
Направете счетоводно записване при изчисляване на ДДС при плащане въз основа на фактури: Дебитна сметка 76, Кредитна сметка 68 (подсметка „Изчисления с бюджета за ДДС“). При изчисляване на ДДС при изпращане, транзакцията ще бъде следната: Дебит по сметка 90.3, Кредит по сметка 68.
Стъпка 10
Подайте сумата на ДДС за закупени стоки (работа, услуги) на сетълменти с бюджета, като публикувате: Дебитна сметка 19, Кредитна сметка 68 подсметка „Изчисления с бюджет за ДДС“. Когато получавате аванси от купувачи, направете следните записи: Дебит на сметка 62 "Разплащания с купувачи", Кредит по сметка 68 (подсметка "Разплащания с бюджет по ДДС").
Стъпка 11
Платете ДДС въз основа на резултатите от всеки данъчен период, въз основа на действителното изпълнение, не по-късно от 20-то число на месеца, следващ данъчния период. Извършете осчетоводяването след изплащане на дълга към бюджета за сумата на начисления ДДС: Дебит на сметка 68 (подсметка „Изчисления с бюджета за ДДС“), Кредит на сметка 51 „Разплащателна сметка“въз основа на платежното нареждане.
