Заедно с формирането и развитието на нови икономически отношения, операциите с дивиденти стават все по-важни. Съответно се увеличава броят на въпросите относно механизма на тяхното отчитане и отразяването на сделките с тях в счетоводството. По-специално, въпросът за отчитането на данъка върху дивидентите е доста актуален.
Инструкции
Етап 1
Определете данъчната ставка. За чуждестранните юридически лица процентът е 15%. За физически лица - нерезиденти на Руската федерация, ставката на данъка върху дивидента е 30%. За руски предприятия и физически лица - резиденти на Руската федерация, данъчната ставка е 9%. Изчисляването на данъка върху дивидентите на получателя на юридическо лице се урежда от нормите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И процедурата за удържане на данък от дивиденти на получателя - физическо лице е предвидена в глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Стъпка 2
Изчислете сумата на данъка. Определя се чрез умножаване на данъчната ставка по разликата между размера на начислените дивиденти, които трябва да бъдат получени и дължими от организацията - данъчния агент. В този случай сумата на данъка се намалява чрез приспадане от сумата на всички начислени дивиденти сумата на дивидентите, които се начисляват на физически и юридически лица - нерезиденти на Руската федерация. И се увеличава поради размера на дивидентите, получени от компанията - данъчния агент. Задълженията за данък върху дивидентите не възникват, ако посочената разлика има знак минус - тоест размерът на получените дивиденти е по-нисък от сумата, начислена за плащане. За всяка група участници - резиденти и нерезиденти, прилагайте подходящите данъчни ставки при изчисляване на дивиденти.
Стъпка 3
Отразете в счетоводството данъка върху дивидентите: начислете дивиденти на участниците: Dt 84 - Kt 75-2. Или Dt 84 –Ct 70. Отразявайте удържането на данък върху дивидентите от участниците: Dt 75-2– K 68 или Dt 70 –Ct 68. Отразявайте изплащането на дивиденти: Dt 75-2 –Ct 50/51 или Dt 70 - Ct 50/51 …
Стъпка 4
При условие, че вашата компания е член и е получила новината за начисляването на дивиденти, направете вписването: Dt 76 - Kt 96, където отразява размера на натрупаните дивиденти. Тази сума ще увеличи счетоводната печалба на компанията, но няма да повлияе на облагаемата печалба, тъй като сумата на данъка върху дивидентите се удържа от данъчния агент. В този случай ще имате положителна постоянна разлика. Изчислете ставката на данъка върху дохода за постоянен данъчен актив. Направете окабеляването: Dt 68 - Kt 99.
Стъпка 5
Направете осчетоводяване Dt 51 - Kt 76 за сумата на дивидентите, изплатени от удържащия агент. Това осчетоводяване създава дебитно салдо, което затваряте със следното осчетоводяване: Dt 91 - Kt 76. В този случай има отрицателна разлика между данъка и счетоводството.
