Процедурата за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи в счетоводството и данъчното счетоводство може да се различава, тъй като тя се регулира от различни нормативни документи. За целите на данъчното счетоводство е установено от членове 256-259.3, 322-323 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай амортизацията се начислява само за тези дълготрайни активи, които отговарят на определението за амортизируемо имущество.
Инструкции
Етап 1
Определете дълготрайните активи, които ще бъдат приписани на амортизируемото имущество. Имуществото носи месечни икономически ползи, докато стойността му може да се отписва всеки месец като разходи, които се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа на дохода.
Стъпка 2
Установете полезния живот на дълготрайните активи и / или нематериалните активи, през който те ще бъдат използвани в текущите икономически дейности на организацията. За целта трябва да използвате Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи, или да я инсталирате сами по поръчка, като вземете предвид състоянието на ДМА и техническата документация на производителя. Определете полезния живот на нематериалните активи по периода на валидност на получения сертификат, договор, патент.
Стъпка 3
Разпределете всички амортизируеми активи в групи въз основа на полезния живот. Задайте в счетоводната политика на организацията за всеки обект на амортизируемо имущество определен период от използването му за целите на данъчното счетоводство.
Стъпка 4
Фиксирайте в счетоводната политика на организацията метода на амортизация в данъчното счетоводство. Може да се изчисли по линеен или нелинеен начин. Според линейния метод амортизацията се изчислява за всеки имот, машини и съоръжения, който се дължи на амортизируемия имот по неговата историческа цена. При нелинейния метод амортизацията се изчислява въз основа на общата стойност на обектите във всяка амортизационна група от дълготрайни активи, в съответствие с определена норма на амортизация.
Стъпка 5
Задайте нарастващи коефициенти на амортизационната норма в следните случаи: - ако амортизируемото имущество се използва в агресивна среда, в условия на увеличени смени; - ако дълготрайните активи имат висока енергийна ефективност (Федерален закон от 23.11.2009 N261-FZ " Относно енергоспестяването и подобряването на енергийната ефективност и относно измененията на някои законодателни актове на Руската федерация "); - ако вашето предприятие е земеделски, индустриален тип (например птицеферма).
Стъпка 6
Ако дълготраен актив е пуснат в експлоатация през отчетния период или са направени разходи за неговата реконструкция, модернизация, включете в състава на разходите, взети предвид при изчисляване на базата за данък върху дохода, амортизационен бонус (еднократни разходи за капитал инвестиции) в размер до 30% от себестойността на тези разходи или стойността на дълготрайния актив.
