Данъчно плащане се плаща върху всеки доход в Русия. Платецът на данък върху дивидентите винаги е получател на дивиденти. Ако дадено дружество действа като платец, то удържа данък, ако дадено лице е физическо лице, то данък върху доходите на физическите лица. Организацията, която разпределя дивиденти обаче, удържа от платеца и плаща този вид данъци, тъй като според данъчния кодекс тя трябва да действа като данъчен агент. Как се изчисляват данъчните облекчения от този тип?
Данъчният агент получава това задължение, ако компанията е на опростена данъчна система (опростена данъчна система), единен земеделски данък (единен земеделски данък) или UTII (единен данък върху приписания доход).
Схема и формула за данък върху дивидентите
Член 275, алинея 5 от Данъчния кодекс предоставя точна формула за това как да се изчислят данъчните облекчения на руската данъчна служба от всички видове дивиденти.
K * CH * (D1 - D2) = H
Освен това стойностите на съставните части на изчислението:
K е цялата сума на дивидентите, която организацията трябва да разпредели на получателите, разделена на общия размер на дивидентите, разпределени от тази организация.
СH - данъчната ставка, прилагана през дадения период и към дадено лице.
D1 е всички дивиденти (или обща сума) преди разделяне и разпределение.
D2 е размерът на дивидентите, изплатени на дружеството през текущия и предходните отчетни периоди, но само ако преди това не са били взети предвид при изчислението.
З - действителната "данъчна" сума, която трябва да бъде удържана и прехвърлена на данъчния орган от дохода.
Формулата губи своята актуалност, ако изчислите данъка върху дивидентите в полза на чуждестранни фирми и чужденци. Съгласно същия член, но параграф 6, те плащат данъци, като вземат предвид целия размер на дивидентите, разпределени от данъчния агент. В ситуация, в която средствата се получават от физически лица. или юридическо лице - местно лице в Русия, тогава забраната за използването на горната формула се отменя.
Важни характеристики
За да се избегнат грешки, е задължително да се вземат предвид следните нюанси:
- Общият размер на дивидентите, които ще бъдат разпределени (D1, както и знаменателят на показателя К), задължително включва и дивиденти на чуждестранни фирми и "физици", които официално не са резиденти на Русия. Това са обясненията в писмата на Министерството на финансите на страната от 8 юли 2014 г. N33030.
- Общата сума винаги включва тези, от които не се удържа данъкът „с печалба“. Обяснение: тоест, имаме предвид дивиденти, начислени върху акции както в държавна, така и в общинска собственост, акции на взаимни фондове и публичноправни организации. Информация за това е налична в обяснителната бележка на Министерството на финансите на страната ни от 11 юни 2014 г. N03-08-05 / 28295.
- За изминалите периоди дивидентите трябва да подлежат на данъчната ставка, която е актуална в деня на начисляване на тези дивиденти. Това е заповедта в писмо от Федералната данъчна служба за град Москва от 14 март 2007 г. N20-08 / 022130.
- Когато се изчислява D2, дивидентите (с изключение на тези с процентна ставка, равна на 0), начислени както от руски, така и от други чуждестранни предприятия, трябва да бъдат обобщени. Те се прилагат без данъка, удържан им от източника на плащане. Това уточнение е в постановлението на същото министерство от 11 юни 2014 г. N03-08-05 / 28295.
- Ако при изчисляването на сумата е получен отрицателен резултат, тогава няма нужда да плащате данък на агента. В същото време никой не компенсира разликата. Тази резолюция е изложена максимално подробно в член 275 от Данъчния кодекс (в алинея 5).
- Агентската организация е длъжна да уведоми получателите на дивиденти по електронен път (можете да направите това на уебсайта, в имейл и т.н.) или с физическо писмо в рамките на пет работни дни от датата на определяне на кръга на получателите. Известието описва подробно стойностите на D1 и D2.
- За задълженията, включително задълженията за дивиденти, сроковете трябва да се спазват стриктно. Изплащането на дивиденти трябва да се извършва не по-късно от 2 месеца или 60 дни от датата на издаване на указ в дружеството за тяхното изплащане. Ако не са изплатени дивиденти, за да ги поиска, човек може да кандидатства с иск до дружеството в рамките на 3 години.
Ставки за изчисляване на данъци
Те пряко зависят от получателя: чуждестранна ли е или местна компания.
Първите плащат данък "дивидент" при строго 15 процента ставка. Получателят на дивидентите, руска компания, се изчислява в размер на 13 процента. Но тук има важен момент: изплащане на „дивидент“на компания, която към момента на одобрение на плащането за повече от една календарна година притежава повече от 50 процента от уставния капитал на организацията (платец на дивиденти) или притежава депозитни разписки, даващи право на получаване на повече от 50 процента от общия размер на дивидентите, извършени при данъчна ставка от 0%.
