Надплащане на данъци може да възникне, ако се извършват авансови плащания или грешни изчисления на данъчните задължения. За да отразите тази операция в счетоводството, трябва да се обърнете към PBU 18/02 и писмото на Министерството на финансите на Руската федерация № 16-00-14 / 129 от 15 април 2003 г., които посочват основните моменти за счетоводството за такива разходи.
Инструкции
Етап 1
Изчислете и внесете в бюджета авансови плащания на данъка върху доходите. Отразете тази операция върху кредита на сметка 51 "Разплащателна сметка" в кореспонденция с подсметка 68-40 "Дълг върху данъка върху доходите". Подсметка 68-5 е създадена специално за отчитане на авансови плащания и помага за правилното формиране на финансови отчети.
Стъпка 2
Изчислете данъка върху дохода въз основа на резултатите от отчетния период. За целта добавете сумата на условния доход или разход за този данък и отразете изчислената сума по кредита на сметка 68-4 „Изчисления за данък върху доходите“в кореспонденция със сметка 99-3 „Условни приходи и разходи“. След това определете размера на постоянното данъчно задължение, което е равно на произведението на постоянната разлика, умножена по данъчната ставка. Помислете за това таксуване по кредита на сметка 68-4 в кореспонденция със сметка 99-2 "Постоянно данъчно задължение".
Стъпка 3
Изчислете сумата на отсрочения данъчен актив, която е равна на разликата във времето, умножена по данъчната ставка. Отразете тази операция върху кредита по сметка 68-4 и дебита по сметка 09 "Отсрочени данъчни активи". Ако печалбата в счетоводството е по-голяма, отколкото в данъчното счетоводство, тогава се формира облагаема разлика. Продуктът на неговия размер от данъчната ставка се нарича отсрочено данъчно задължение, което се отчита по кредита на сметка 77 "Отсрочени данъчни задължения" и дебита по сметка 68-4.
Стъпка 4
Определете салдото по подсметка 68-4 в края на отчетния период и след това извадете от него сумата на действително платените авансови данъчни плащания. Ако е настъпило надплащане, то то се отчита като част от вземанията. В баланса тази сума е отразена в ред 240 "Вземания" на раздел 2 "Текущи активи". В същото време ред 515 от раздел 4 посочва свитото салдо на отсроченото данъчно задължение.
