В съответствие с Данъчния кодекс санкциите се отнасят до набор от мерки, които осигуряват изпълнението на задълженията на организацията да плаща данъци и такси. Организацията трябва да плати тези суми в случай на плащане на данъци и такси на по-късна дата в сравнение с датите, установени от закона.
Счетоводно отчитане
Наказателната лихва може да се разглежда като „кредитна лихва“за използване на средства, които са предназначени за плащане на данъци. Освен това този процент за използване на парите, принадлежащи на държавата, ще бъде много по-нисък от този на кредитните институции. В съответствие с клаузи 3 и 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация санкциите оставят една триста от текущата ставка за рефинансиране на Централната банка за всеки ден на забавяне (започвайки от следващия ден).
Счетоводното отчитане на неустойки при сетълменти с бюджета в счетоводството се извършва по подсметката „Данъчни неустойки“по сметка 99 „Печалби и загуби“. За да бъдат отразени, се извършват следните транзакции:
Дебит по сметка 99 "Печалби и загуби", Кредит по сметка 68 "Изчисления на данъци и такси" - начислени са неустойки;
Дебитът на сметка 68 "Изчисления на данъци и такси", Кредит на сметка 51 "Разплащателна сметка" - неустойки се превеждат в бюджета.
Причина за влизане: Искане от данъчния орган.
Отразяване на разходите за плащане на неустойки във финансови отчети
PBU 10/99 не казва нищо за санкции, начислени за нарушения на данъчното законодателство; тези суми не са свързани нито с разходи за основни дейности, нито с други разходи на организацията. Въз основа на клауза 2 на член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те не трябва да се вземат предвид при определяне на данъчната основа за изчисляване на данъка върху печалбата и да участват във формирането на размера на печалбата. При съставяне на тримесечни годишни финансови отчети сумата на неустойките се отразява в „Отчет за приходите и разходите“, те се записват в реда преди показателя „Нетна печалба (загуба) за отчетния период“. В баланса е необходимо да се формира показателят „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“.
Ако организацията възнамерява да оспори коректността на изчисляването на санкциите и глобите в съда, тези суми при всички случаи трябва да бъдат отразени по горния начин. Когато санкциите бъдат отменени, транзакциите се обръщат. Ако организацията е на опростената данъчна система, при изчисляване на единния данък санкциите и глобите не се включват в състава на разходите (в съответствие с член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Характеристики на отчитане на неустойки и глоби за нарушаване на задълженията към контрагентите
Санкции и глоби могат да бъдат начислени за нарушаване на договорни задължения към контрагентите. Ако организацията е кредитор, тези суми ще бъдат признати за различни приходи (въз основа на Счетоводни правила 9/99), ако организацията е длъжник, санкциите се признават като други разходи (въз основа на Счетоводни правила 10/99). Счетоводното отчитане на такива неустойки и глоби се извършва с помощта на сметка 91 „Други приходи и разходи“, която съответства на сметките за отчитане на парични средства, както и сметки за счетоводни сетълменти.
Понастоящем няма единно становище относно изчисляването на ДДС върху размера на неустойката. По мнение на регулаторните органи, ако на купувача бъдат наложени санкции за нарушения на условията на договора, ДДС не трябва да се плаща, тъй като тези изчисления не се отнасят за сумите, платени за продадени стоки, услуги и работи. Ако продавачът ще получи неустойки, тези суми са включени в данъчната основа. В съдебната практика обаче има случаи, когато са взети решения в полза на данъкоплатците, а ДДС върху размера на неустойките не е бил начислен или внесен в бюджета.
