Ако след подаване на декларацията се окаже, че при изготвянето й е допусната грешка, довела до подценяване на облагаемата основа и размера на данъка, е задължително да се представи актуализиран изчисление.
Процедурата за подаване на ревизирана декларация се урежда от чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно този член данъкоплатецът е длъжен да представи „ревизия“само ако допуснатата грешка е довела до занижаване на данъчната основа и недоплащане на данъка. За уточняващото изчисление трябва да прикачите мотивационно писмо, съставено под всякаква форма, в което трябва да посочите:
- вид данък;
- за какъв период се коригират данните;
- причината за извършване на промени в изчислението;
- каква информация в доклада е коригирана.
Ако в резултат на подаването на ревизираната декларация е необходимо да се плати допълнителен данък, просрочените задължения и неустойките трябва да бъдат преведени предварително, а копия на платежни нареждания трябва да бъдат приложени към мотивационното писмо.
Ако грешката не е довела до подценяване на основата, данъкоплатецът има право да представи коригиращо изчисление в данъчната служба в съответствие с установената процедура. В същото време коригираща декларация, подадена след изтичане на срока, не се счита за подадена в нарушение на срока.
1. Ако сумата на данъка в първоначалната декларация е твърде висока
Това се случва в случаите, когато след подаване на декларацията и заплащане на данъка са открити документи, потвърждаващи разходи. Всички документи се съхраняват и архивират. Данъкът се изчислява и внася в бюджета на базата на завишена база. След подаване на ревизираната декларация данъчната основа и сумата на данъка ще бъдат намалени и се формира надплащане по личната сметка на компанията в данъчната служба. Няма да се начисляват лихви или неустойки.
Не винаги обаче е необходимо да се бърза с подаването на „спецификация“в такава ситуация. Първо, трябва да прецените ситуацията и да решите дали наистина е необходимо да се предаде коригиращото изчисление поради малката сума. При подаване на актуализирана декларация за намаляване на размера на данъка данъчните органи имат право да назначат проверка на място, по време на която могат да бъдат открити грешки, които не са били забелязани при изготвянето на първоначалното изчисление.
2. Ако сумата на данъка в първичната декларация е занижена
При подаване на коригиращо изчисление за коригиране на грешки, довели до подценяване на данъчната основа и размера на данъка, могат да възникнат няколко ситуации:
- Открита е грешка след подаване на първоначалната декларация, но преди крайния срок за нейното подаване и плащане на данък. В този случай първоначалното изчисление се счита за подадено в деня на подаване на „ревизираното“подаване.
- Ревизираното изчисление се подава след изтичане на крайния срок за подаване на декларацията, но преди края на срока за плащане на данъка. Данъкоплатецът се освобождава от отговорност, ако „ревизията“е подадена преди времето, когато данъкоплатецът е научил за назначаването на данъчна ревизия на място или за грешки, открити от служители на FTS, довели до занижаване на сумата на данъка, както и ако е бил подаден след одит на място, по време на който няма съществени грешки.
- Коригиращото изчисление се подава след крайния срок за подаване на основния отчет и крайния срок за плащане на данъка. За да избегнете отговорност, трябва да направите следното:
- преизчислява данъчната основа и коригира грешката в периода, в който е направена;
- необходимо е да се изчисли:
- сумата на данъка, който трябва да се плати;
- размера на неустойките за забавено плащане на част от данъка. Изчислено въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация за всеки ден забавяне на плащането. Периодът на забавяне започва от деня, следващ деня на края на периода на плащане на данъка и завършва в деня, предхождащ деня, в който данъкът е преведен в бюджета;
- прехвърляне в бюджета на размера на данъчните просрочия и неустойки;
- представят ревизираната декларация в данъчната служба.
3. Какво ще се случи, ако подадете ревизирана данъчна декларация, без да платите просрочените задължения и неустойките предварително?
След подаване на ревизираната декларация за доплащане на данък без предварителното плащане на просрочени задължения и неустойки, организацията може да носи отговорност по чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация:
- неплащане или непълно заплащане на данъци или застрахователни премии в резултат на подценяване или неправилно изчисляване на облагаемата основа води до налагане на глоба в размер на 20% от размера на неплатения данък или такса;
- същите действия, извършени умишлено, се наказват с глоба в размер на 40% от неплатения данък или такса.
