Всички данъкоплатци могат да бъдат разделени на две големи групи - резиденти и нерезиденти. В зависимост от категорията се определя техният данъчен статус и данъчно задължение.
Процедурата за класифициране като данъчнозадължени лица
От януари 2007 г. физическите лица получиха статут на данъчно пребиваващи според новите правила. Сега те трябва да бъдат в Русия 183 дни в продължение на 12 последователни месеца. Отброяването на този период започва от момента на преминаване на границата. Съответно лицата, пребиваващи в Русия за по-малко от определен период, се считат за нерезиденти. Сред тях например туристи, студенти, временни работници и т.н.
Такива промени в законодателството се дължат на несъвършенството на предишните определения. Преди това лицата, които действително са пребивавали на територията на Руската федерация поне 183 дни през календарна година, са били признавани за жители. Оказа се, че всеки гражданин, дори постоянно пребиваващ на територията на Руската федерация, се събужда като данъчно нерезидент на 1 януари всяка година. Той можеше да получи статут на жител едва на 2 юли. Оказа се, че до този момент всички руснаци трябваше да плащат данък върху доходите на физически лица с увеличена ставка от 30% и след това да получат преизчисление.
Трябва да се има предвид, че гражданството на дадено лице на Руската федерация няма значение за класифицирането му като местно или нерезидентно. По този начин чуждестранните граждани и лицата без гражданство могат да бъдат признати за данъчнозадължени лица на Руската федерация. От друга страна, лицата с руско гражданство могат да бъдат признати за нерезиденти, ако постоянно пребивават на територията на друга държава.
Ако служител или мигрант от чужбина постоянно пребивава на територията на Руската федерация, той става данъчно пребиваващ за около шест месеца. И преди това той е длъжен да плаща данъци по ставката за нерезиденти. Чуждестранните граждани, получили руско гражданство по опростена схема 3 месеца преди достигане на периода на престой от 183 дни, не се считат за данъчно пребиваващи.
В същото време, ако гражданин е напуснал страната за краткосрочно проучване или лечение (по-малко от шест месеца), тогава той не губи статута си на данъчно пребиваващ.
Данъчна тежест върху резиденти и нерезиденти
Ставките на данъка върху дохода за резиденти и нерезиденти са различни. Нерезидентният доход подлежи на увеличени данъци:
- Данъкът върху доходите на физическите лица за нерезиденти е 30%, за резиденти - 13%;
- Данъчната ставка върху дивидентите от дялово участие в дейностите на компанията е 15%, за резиденти - 9%.
В същото време за квалифицирани специалисти процентът за нерезиденти е подобен на процента за резиденти и възлиза на 13%.
По този начин до 183 дни престой е необходимо да се удържи не стандартната ставка на данъка върху доходите от 13%, а 30% от заплатата на служителя. От 184 ден служителят може да преизчисли данъчната ставка за текущия период. Данъчният орган е отговорен за възстановяване на надвнесеното данъчно задължение.
