Двойното данъчно облагане е едновременното налагане на едни и същи данъци в различните държави. В същото време те разграничават икономическото международно двойно данъчно облагане (когато два напълно различни субекта се облагат по отношение на един и същ доход) и законно международно двойно данъчно облагане (когато един и същ доход на един субект се облага с данъци от повече от една държава).
Инструкции
Етап 1
За да се избегне двойното данъчно облагане, се сключват специални междуправителствени споразумения. Обикновено те се прилагат за данъци върху печалбите, капитала или имуществото. В същото време споразуменията не разглеждат проблемите на косвеното данъчно облагане, а също така не се прилагат за данъци като добавена стойност или продажби, данъци, които намаляват финансовите показатели за рентабилност (това са данъци върху продажбите и рекламата, както и други данъци включени в разходите).
Стъпка 2
Основните международни споразумения, насочени към избягване на двойното данъчно облагане, са групирани по следната схема:
- споразумения във връзка с данъци върху капитала и дохода;
- споразумения във връзка с данъци върху имуществото и доходите;
- споразумения във връзка със социални данъци и осигурителни вноски;
- споразумения в областта на транспорта.
Стъпка 3
По отношение на други данъци на чужди държави, които не са обект на споразумения, които имат за цел да избегнат двойното данъчно облагане (мита, различни общински данъци, косвени данъци), единственото нещо, което отделна държава може да направи за собствените си физически и юридически лица, е да им се осигури специално национално лечение или режим на най-облагодетелствана нация.
Стъпка 4
Националното лечение е най-широко използваното. Той предполага равенство на субектите на националното и чуждестранното право в областта на данъчното облагане. Този режим се проявява в два аспекта: в данъчния статус на субектите на чуждестранни права и в по-важните елементи на индивидуалните данъчни задължения.
Стъпка 5
В случай, че данъкоплатецът получи потвърждение за статута на местно лице в Русия, тогава за него ще се прилагат само режимите на данъчно облагане на дохода на нашата държава. В същото време данъчното законодателство от друга държава, с която е сключено споразумение за избягване на двойното данъчно облагане, по никакъв начин не се прилага за всеки жител на Руската федерация.
