Фиксираното плащане към PFR е задължително за всички индивидуални предприемачи, независимо от данъчната система. Дори ако сте регистрирали индивидуален предприемач, но не сте извършвали никаква дейност, пак ще трябва да платите такси (като се вземе предвид броят дни от датата на държавната регистрация). Дори ако индивидуален предприемач работи паралелно по трудов договор и работодателят плаща вноски за това, това не го освобождава от задължението да плаща вноски.
През 2014 г. задължителните плащания на индивидуалните предприемачи "за себе си" към Пенсионния фонд ще се изчисляват според новите правила. Ако по-рано размерът на вноските е един и същ за всички индивидуални предприемачи, независимо от нивото на дохода - например 35 664, 66 рубли през 2013 г., то от 2014 г. се въвежда прогресивна скала - колкото по-висок е доходът на предприемача, толкова повече той ще плащат на пенсионния фонд. Съответните изменения бяха одобрени във Федералния закон от 23.07.13 № 237-FZ.
От 2014 г. изчисляването на вноските ще се извършва съгласно следните правила:
- ако размерът на годишния доход на предприемача е по-малък от 300 000 рубли, размерът на вноските ще се изчислява по формулата: една минимална заплата * 12 * тариф PFR (26%).
- ако размерът на годишния доход надвишава 300 000 рубли, размерът на вноските ще бъде: 1 минимална работна заплата * 12 * 26% + 1% от размера на дохода над 300 000 рубли.
Минималната работна заплата се увеличава от 2014 г. и се планира да бъде 5554 рубли. Вноските към ФЗОК (Федерален фонд за задължително здравно осигуряване) са фиксирани и не зависят от нивото на дохода - 3399,05 рубли (те се изчисляват, както следва - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
По този начин за предприемачи с доход, равен или по-малък от 300 000 рубли, фиксираните вноски ще възлизат на 20 727,53 рубли, от които 17328,48 рубли в Пенсионния фонд (5554 * 26% * 12 месеца) и 3399,05 в МЗОК. Това е почти два пъти по-малко в сравнение с 2013 г.
Помислете за втория случай, когато доходът на предприемача е над 300 000 рубли. Да приемем, че доходът на предприемача през 2014 г. от дейности по опростената данъчна система възлиза на 350 000 рубли, от UTII - 90 000 рубли. Оказва се, че общият размер на дохода е бил 440 000 рубли.
Сумата на плащането в PF за 2014 г. може да бъде изчислена по формулата 17328,48 + (440 000 - 300 000) * 0,01 = 18728,48. Добавете сумата на вноските към FFOMS 3399,05 рубли и ще получим плащане от 22127,53 рубли.
Всички предприемачи трябва да внесат фиксирани вноски в размер на 20 727,53 рубли до 31 декември. 1% от сумата на дохода над 300 000 рубли трябва да бъде преведена преди 1 април 2015 г.
В същото време е определен максималният размер на вноските за ЗФР. Изчислява се на базата на 8 минимални работни заплати. С това и по-високо ниво на доход на предприемач, вноските в пенсионния фонд ще възлизат на 138 627,84 рубли.
Въпросът, който тревожи повечето предприемачи, е как да се определи размерът на дохода. В този случай всичко зависи от прилаганата данъчна система:
- за платци на UTII размерът на приписвания доход действа като доход; основните показатели за рентабилност са изброени в член 346.29 от Данъчния кодекс на РФ. Трябва да се има предвид, че ако предприемачът извършва различни видове дейности, които попадат под UTII, тогава приписваните доходи се сумират;
- при патентната система на данъчно облагане се взема предвид потенциалният доход - този, въз основа на който се определя стойността на патента;
- по OSNO - доходи, отчетени в съответствие с член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация (доходи, които се облагат с данък върху доходите на физическите лица); разходите не се вземат предвид;
- по опростената данъчна система с предмет на данъчно облагане "доход" - доход по член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
- за опростената данъчна система с предмет на данъчно облагане "доходи минус разходи" - доходи по член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация; разходите не са включени.
- с единния земеделски данък - доход в съответствие с параграф 1 на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако индивидуален предприемач в своята дейност комбинира няколко режима на данъчно облагане едновременно, тогава доходът от тях се сумира.
Има ограничения за максималния облагаем доход в ПФР - през 2014 г. той е 8 пъти минималната работна заплата. Тоест, ако доходът на предприемача за годината е равен или по-висок от 12 430 000 рубли, тогава той ще трябва да плати 138 627, 84 рубли.
Данните за доходите на предприемачите се предават на ЗФР от данъчните власти до 15 юни на годината, следваща отчетната.
Важно е да се вземе предвид, че ако данъкоплатецът не подаде навреме данъчната декларация, Пенсионният фонд след 15 юни 2015 г. ще изчисли фиксирани вноски въз основа на изчисляването на 8 минимални работни заплати, т.е. в размер на 138 627,84 рубли.
