Данъците, които индивидуалният предприемач плаща и алгоритъмът за изчисляването им, зависят от прилаганата данъчна система - STS, UTII или OSNO. Независимо от това, всеки предприемач също е длъжен да прави вноски във FIU.
Как се изчисляват данъците на индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система
За индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система, всички данъци се заменят с един - един данък. Обектът за определяне на размера на данъка може да бъде доход или доход минус разходи. Индивидуален предприемач може сам да избере обекта на данъчно облагане въз основа на критериите за икономическа осъществимост.
Единният данък на опростената данъчна система се изчислява, както следва: данъчна ставка * данъчна основа.
Данъчната ставка варира в зависимост от обекта на облагане. С обект на данъчно облагане "доход" той е 6%. Полученият доход (доход на индивидуални предприемачи) действа като данъчна основа. Разходите не се вземат предвид. Индивидуалните предприемачи по опростената система за данъчно облагане-6% могат да намалят данъка върху платените застрахователни премии за себе си и служителите в Пенсионния фонд на Руската федерация, ФЗОК и Фонда за социално осигуряване. Ако индивидуален предприемач има служители, тогава максималната сума на приспадане е 50%, ако не, тогава той може напълно да намали данъка (със 100%).
Пример за изчисляване на данъчно опростената данъчна система за индивидуални предприемачи без служители. Доходът на индивидуалния предприемач за годината възлиза на 300 000 рубли, вноски в пенсионния фонд - 20 727, 53 рубли. Размерът на дължимия данък е 300 000 * 0, 06 = 18 000 - 20753, 53 = 0. Оказва се, че не е нужно да плащате данък, т.к. вноските са по-големи от сумата на изчисления данък.
Пример за изчисляване на данъчно опростената данъчна система за индивидуални предприемачи със служители. Доходът на индивидуалния предприемач за годината възлиза на 1 000 000 рубли, вноски в пенсионния фонд за служители - 120 000 рубли. Сумата на данъка е равна на 100 000 * 0, 06 = 60 000. Тя може да бъде намалена с вноски само с 50%, т.е. трябва да платите 30 000.
Ако обектът е „доходи-разходи“, базовата ставка е 15% (в някои региони - от 5 до 15% за индивидуални предприемачи, ангажирани в определени видове дейности). За индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система-15% се вземат предвид потвърдените разходи, т.е. данъчната основа не е приходи, а печалба на индивидуален предприемач. Всички приходи и разходи се определят по текущо начисляване от началото на годината. Има важно правило: ако минималният данък (1% от оборота) е по-висок от изчисления, той трябва да бъде платен.
Пример за изчисляване на данък за индивидуални предприемачи по опростената данъчна система-15%. Доходът на индивидуалния предприемач възлиза на 2 000 000 рубли, документирани разходи - 1 200 000. Данъчната основа е (2 000 000 - 1 200 000) = 800 000. Сумата на данъка = 800 000 * 0, 15 = 120 000 рубли. В същото време минималният данък = 2 000 000 * 0,01 = 20 000 рубли, което е по-малко от изчисления данък. Съответно е необходимо да платите 120 000 рубли в бюджета.
Как се изчисляват данъци за индивидуални предприемачи на OSNO
Индивидуалните предприемачи на OSNO плащат данък върху доходите на физически лица и ДДС. Данък върху доходите на физическите лица 13% се плаща от разликата между доходите и документираните разходи (професионални удръжки). В случай на невъзможност за документално потвърждение, доходът може да бъде намален със стандарта на разходите (20% от размера на дохода).
Например доходите на индивидуалния предприемач са оставили 50 000 рубли, разходите - 30 000 рубли. Данък върху личния доход, платим - (50 000 - 30 000) * 0,13 = 2 600.
ДДС се изчислява по следния начин: сумата на дохода, разделена на 118 и умножена по 18, е ДДС „начислен“. ДДС за прихващане се изчислява въз основа на фактури, получени от доставчици. Сума на дължимия ДДС = "сума, която трябва да бъде начислена" минус "сума, която се компенсира".
Как се изчисляват данъците на индивидуалните предприемачи върху UTII
При изчисляване на размера на UTII реалният доход няма значение, данъкоплатците се ръководят от размера на приписваните доходи, който е посочен в Данъчния кодекс на Руската федерация. UTII може да се прилага само по отношение на определени видове дейности. Сред тях са търговията на дребно, битовите услуги, паркинги и др.
Изчисляването на UTII се извършва по следната формула: (данъчна основа * данъчна ставка * К1 * К2) - осигурителни вноски. Данъчната ставка в този случай е 15%. Основната рентабилност се коригира в съответствие с коефициентите на дефлатор (K1 - общ за всички и K2 - е зададен на регионално ниво). Индивидуалните предприемачи без служители намаляват UTII със 100% от внесените вноски, при служителите - с 50%.
Данъчната основа се изчислява за всеки вид дейност поотделно, това е размерът на условния доход. Най-общо формулата изглежда така: приписан доход = основна възвръщаемост * физически показател. Физическият показател може да бъде например размерът на търговската площ или броят на служителите. UTII се плаща на всяко тримесечие.
Пример за изчисляване на данъка. Индивидуалният предприемач се занимава с предоставяне на лични услуги, основната рентабилност е определена на 7500 рубли. на месец. Броят на заетите служи като физически показател - има 5 от тях за индивидуални предприемачи. (с него - 6). Коефициентът k1 е 1, 569, k2 - 0, 52. Обемът на платените застрахователни премии за тримесечието - 49 500 рубли. UTII данък за тримесечието = данъчна основа (7500 * 3 * 1,569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110 144 * 0,15 = 16 522 стр. Освен това е необходимо да се намали данъкът с 50%, 8261 рубли. - сумата на дължимия данък.
