В световната и руската практика се използват широко данъчни правила за сделки, в които участват групи свързани лица. Установяването на специални цени за такива случаи се нарича трансферно ценообразуване.
Трансферна цена се нарича цена, която е валидна при изпълнението на бизнес транзакции между различни подразделения на една и съща компания или между субекти, които са част от една група компании. Съответно трансферното ценообразуване е целенасочена ценова дейност между тези предприятия.
Тези цени дават възможност да се преразпределят общите печалби в полза на тези, които са в страни с ниски данъци. Установяването на трансферни цени е един от най-разпространените методи за данъчно планиране и минимизиране на данъците, плащани в полза на държавата в световната практика.
Поради тази причина трансферните цени се превърнаха в обект на контрол от правителствените фискални служби. Например Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда специален раздел, в който се посочват правомощията на данъчните власти да контролират ценообразуването при извършване на сделки между свързани лица. Подходите на руските данъчни власти в тази област са тясно свързани с принципите, широко използвани от чуждестранните данъчни администрации.
Най-ранните опити за регулиране на трансферните цени са направени от Съединените американски щати в средата на 60-те години. Настоящото руско законодателство в тази област е в сила от 2012 г. Законът установява, че всякакви сделки между свързани лица се контролират от гледна точка на регулирането на трансферните цени. В някои случаи данъчната служба има право да сравнява реално използваните от данъкоплатците цени с пазарните цени. Ако бъдат разкрити значителни и необосновани отклонения от пазарните цени, фискалните власти имат право да налагат допълнителни данъци.
В същото време обектите на контрол са транзакции с оборот над 1 милиард рубли годишно; сделки, в които участниците са чуждестранни свързани лица; където една от страните прилага специални данъчни режими (UTII, STS), както и редица други сделки, посочени от законодателя. За сделки от този вид данъкоплатецът трябва да подаде съответно уведомление до данъчната служба и да изготви специални отчети за трансферните цени.
Компаниите, специализирани в решаването на въпроси, пряко свързани с трансферните цени, успешно работят в руската бизнес практика. Специалистите на такива компании провеждат обучение по методи за ценообразуване, извършват консултантски проекти за предприятия с различна производствена ориентация.
Оптимизирането на данъчното облагане изисква познаване на законодателството в областта на трансферното ценообразуване, способност за правилно поддържане на подходящия документооборот, както и разумно прилагане на цените за тези сделки, които са обект на данъчен контрол.
Един от ключовите моменти в областта на трансферното ценообразуване е правилната диагноза на ценовите рискове, която се извършва, като се вземат предвид производствените и маркетинговите дейности на предприятията, съществуващата система за доставки и структурирането на вътрешногруповите транзакции. Компетентното определяне на трансферните цени също изисква ефективно управление и взаимодействие между различни отдели на предприятието като част от набор от мерки за осигуряване на стриктно спазване на данъчните изисквания.
Министерството на финансите на Русия и данъчните власти на страната участват активно в обяснителна работа по въпроси, които възникват във връзка с въвеждането на актуализираното законодателство за трансферните цени. Прилагането на нормите на закона в тази област често е свързано с трудности, възникващи поради неяснотата на формулировката на някои разпоредби и трудоемкостта на докладването.
При разработването на правила за трансферно ценообразуване законодателят взе за основа принципите на сравнение на цените, разработени в редица чужди държави. Експертите не изключват измененията на вътрешното данъчно законодателство по отношение на сделки с нематериални активи. Тези промени и ограничения ще бъдат насочени към противодействие на ерозията на данъчната основа и евентуалното оттегляне на корпоративните печалби от данъчно облагане.
