UST (или Единният социален данък) работеше в Русия до 2010 г. По-късно тя беше заменена със застрахователни премии за служители, но същността на този данък върху заплатите остана същата.
Застрахователни премии
Всеки месец работодателят е длъжен да превежда застрахователни премии за всеки свой служител. Те се изплащат в допълнение към месечната заплата и за сметка на работодателя. По това те се различават от данъка върху доходите на физическите лица в размер на 13%, който служителят плаща ежемесечно от джоба си, а работодателят действа само като данъчен агент и превежда тези пари в бюджета.
Преди това работодателят плащаше вноски като еднократно плащане за UST, което мобилизира средствата на гражданите за бъдещото им пенсионно осигуряване, социално осигуряване и медицинска помощ. Данъчната ставка беше 26%. След премахването на UST, застрахователните премии започнаха да се плащат отделно на Пенсионния фонд на Руската федерация, FSS и FFOMS. Но това не промени същността на удръжките. От 2011 г. общият размер на вноските се е увеличил до 34% поради ръста на пенсионните вноски. Това доведе до увеличаване на сивите плащания и намаляване на събирането на данъци, след което беше решено да се намалят застрахователните премии. През 2013-2014г. техният размер е бил 30% от официалната заплата на служителя.
Разпределение на застрахователните премии
Застрахователните премии се разпределят по следния начин. 22% от заплатата на служителя отива в пенсионния фонд, тези пари се записват в личната пенсионна сметка на гражданите и впоследствие служат като основа за формиране на бъдещата им пенсия. Преди това тези средства бяха разпределени във фондовата и застрахователната части на пенсията, но сега всички плащания се кредитират в осигурителната част. За да запази финансираната част, служителят трябва да преведе спестяванията си в Недържавния пенсионен фонд.
5.1% се превеждат за медицинска застраховка на служителите (във FFOMS). Други 2,9% отиват за социално осигуряване във ФСС. Този фонд по-специално отговаря за осигурителните плащания за временна неработоспособност и отпуск по майчинство. Такива тарифи са валидни, докато служителят достигне ниво на годишен доход от 624 хиляди рубли. Когато тази сума бъде достигната, работодателят плаща 10% на ЗФР, а останалите плащания достигат до 0%.
Някои работодатели имат предимства. Те плащат данъци върху заплатите на пенсионния фонд на Руската федерация в размер на 20%, но не плащат на FFOMS. Това са например аптеки на UTII, компании и индивидуални предприемачи по опростената данъчна система, занимаващи се със строителство, производство на храни, производство на облекла и т.н.
В този случай няма значение дали служителят работи по трудов договор, или изпълнява работа по граждански закон или договор за авторско право. Всички вноски в пенсионния фонд и FFOMS се прехвърлят изцяло. Единственото нещо е, че работодателят в този случай не е задължен да извършва плащания към FSS (но въпреки това той може да го направи).
Формата на собственост на работодателя също няма значение. Както индивидуалните предприемачи, така и LLC и JSC плащат данъци върху заплатите в съответствие с установената процедура.
Изчисляване на застрахователните премии
Например официалната заплата на служител е 25 000 рубли. Всеки месец (до 15-ия ден след плащанията) работодателят трябва да преведе 22% в пенсионния фонд (25000 * 0,22) или 5500 рубли, 5,1% във FFOMS (25000 * 0,051) или 1275 рубли. и 2,9% във FSS (25000 * 0,029) или 725 p.
Оказва се, че разходите за месечна издръжка на всеки служител са 30% по-скъпи за работодателя от заплатата му.
