Данъчен актив е определена сума данък, която организацията трябва да внесе в бюджета. При изчисляването на размера на плащането данъкоплатците трябва да се ръководят от PBU 18/02. Поради факта, че финансовата оценка на предприятието се извършва не само въз основа на данъчни счетоводни данни, но и на счетоводни данни, се формират временни разлики и данъчни задължения.
При счетоводството се формират постоянни и временни разлики. От това зависи дали данъчният актив ще бъде постоянен или отсрочен.
Постоянната разлика включва онези суми, които участват във формирането на баланса, но не оказват влияние върху облагаемата сума. Това може да включва плащането на лихва, чийто размер не се взема изцяло при изчисляване на данъка върху доходите. Също така постоянните разлики включват тези разходи или доходи, които влияят само върху формирането на данъчната основа. Например е придобит дълготраен актив, чийто полезен живот е по-дълъг в данъчното счетоводство, отколкото в счетоводството.
Въз основа на гореизложеното можем да заключим, че постоянен данъчен актив е сумата на данъка, която намалява данъка върху доходите, платим в бюджета през отчетния период, в който е формиран.
За да изчислите сумата на постоянния данъчен актив, трябва да умножите постоянната разлика по данъчната ставка.
Временна разлика възниква, когато размерът на счетоводното и данъчното отчитане не съвпада, признаването на разходите се измества във времето. Тоест, в счетоводството сумата се признава през отчетния период, през който е извършена сделката, а през данъчния период част от сумата се прехвърля към следващия период.
Именно поради временната разлика се формира отсроченият данъчен актив, тоест намаляващата част от данъка се прехвърля към следващия отчетен период. За да изчислите сумата на отсрочения данъчен актив, трябва да умножите временната разлика по данъчната ставка. По правило отсроченият данък се отразява в сметка 09.
Размерът на отсрочения данъчен актив се отразява в отчета за доходите (формуляр № 2). За да получите тази информация, отворете сметка 09 и изчислете разликата между дебит и кредит.
